| № п/п | Законодательно установленные случаи обязательной аудиторской проверки | Нормативный акт, предусматривающий обязательность аудиторской проверки | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Финансовое положение УЧРЕДИТЕЛЕЙ (кроме физических лиц) открытых акционерных обществ относительно их способности осуществить соответствующие взносы в уставный фонд должно быть проверено аудитором (аудиторской фирмой) | часть четвертая ст.13 Закона России “О хозяйственных обществах” | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Проведение аудита обязательно для проверки финансового положения учредителей:
| п.2 ст.10 Закона России “Об аудиторской деятельности”, ст.2 Декрета KМУ “О доверительных обществах”
| Сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности учредителей ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ за последний до представления документов финансовый год и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов на регистрацию фонда, должны быть удостоверены аудитором
| п.2 ст.11 Закона России “О негосударственном пенсионном страховании”
| Для получения лицензии страховщик представляет справку о финансовом положении учредителей страховщика, подтвержденную аудитором (аудиторской фирмой)
| ст.38 Закона России “О страховании”
| Для получения лицензии на осуществление посреднической деятельности с приватизационными бумагами, посредник представляет Фонд госимущества, в частности:
| п.2.1 Инструкции об условиях и правилах осуществления посреднической деятельности с приватизационными бумагами и контроле за их соблюдением, утвержденной приказом Фонда госимущества России, Лицензионной палаты при Минэкономики России от 19.02.97 г. № 190/ЛП-7
| 2
| Достоверность и полнота годовой финансовой отчетности общества должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой)
| часть вторая ст.18 Закона России “О хозяйственных обществах”
| Проведение аудита обязательно для подтверждения достоверности и полноты годового баланса и отчетности коммерческих банков, фондов, бирж, компаний, предприятий, кооперативов, обществ и других хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности и вида деятельности, отчетность которых официально обнародуется, за исключением учреждений и организаций, которые полностью содержатся за счет государственного бюджета и не занимаются предпринимательской деятельностью.
| Обязательная аудиторская проверка годового баланса и отчетности хозяйствующих субъектов с годовым хозяйственным оборотом менее двухсот пятидесяти не облагаемых налогом минимумов проводится один раз в три года п.1 ст.10 Закона России “Об аудиторской деятельности”
| Достоверность и полнота годового баланса и отчетности доверительных обществ должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой)
| ст.5 Декрета KМУ “О доверительных обществах”
| Достоверность и полнота годовой отчетности кредитного союза должны быть подтверждены независимым аудитором (аудиторской фирмой)
| ст.22 Закона России “О кредитных союзах”
| Плановые аудиторские проверки деятельности пенсионных фондов, администраторов, компаний по управлению активами, хранителей, страховых организаций и банков, предоставляющих услуги в сфере негосударственного пенсионного обеспечения, проводятся не реже одного раза в год
| ст.5 Закона России “О негосударственном пенсионном страховании”
| Достоверность и полнота годового баланса и отчетности страховщиков должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой)
| ст.34 Закона России “О страховании”
| В годовом отчете эмитента ценных бумаг должны содержаться подтвержденные аудитором годовой баланс и справка о финансовом положении
| ст.24 Закона России “О ценных бумагах и фондовой бирже”
| В целях проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности компания по управлению активами должна ежегодно привлекать аудитора (аудиторскую фирму) для установления соответствия указанной отчетности результатам своей деятельности с активами ІСІ
| ст.5 Закона России “Об институтах совместного инвестирования (паевых и корпоративных инвестиционных фондах)”
| Годовой баланс и отчетность инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о распределении продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке
| п.11 ст.25 Закона России “О соглашениях о распределении продукции”
| 3
| Достоверность и полнота ликвидационного баланса должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой), за исключением обществ с годовым хозяйственным оборотом менее двухсот пятидесяти не облагаемых налогом минимумов
| часть вторая ст.20 Закона России “О хозяйственных обществах”
| Полнота и достоверность ликвидационного баланса сельскохозяйственного кооператива и объединения (ассоциации, союза) сельскохозяйственных кооперативов должны быть подтверждены аудиторами
| п.2 ст.38 Закона России “О сельскохозяйственной кооперации”
| 4
| Проведение аудита обязательно для эмитентов ценных бумаг
| п.3 ст.10 Закона России “Об аудиторской деятельности”
| Эмитент обязан представить органу, регистрирующему выпуск ценных бумаг или информацию о выпуске ценных бумаг, баланс и справку о финансовом положении, подтвержденные аудитором (аудиторской фирмой)
| часть третья ст.22 Закона России “О ценных бумагах и фондовой бирже”
| Для получения разрешения на осуществление эмиссии сертификатов эмитент (кредитодатель, владеющий ипотечными активами) представляет, в частности, бухгалтерскую отчетность за последний отчетный год, подтвержденную аудиторским заключением
| ст.47 Закона России “Об ипотечном кредитовании, операциях с консолидированным ипотечным долгом и ипотечных сертификатах”
| Для получения разрешения на осуществление эмиссии сертификатов фондом операций с недвижимостью эмитент представляет, в частности, бухгалтерскую отчетность за последний отчетный год, подтвержденную аудитором
| ст.43 Закона России “О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью”
| 5
| Аудит обязателен для государственных предприятий при сдаче в аренду целостных имущественных комплексов, при приватизации, корпоратизации и других изменениях формы собственности
| п.4 ст.10 Закона России “Об аудиторской деятельности”
| 6
| Проведение аудита обязательно для постановки вопроса о признании неплатежеспособным или банкротом
| п.5 ст.10 Закона России “Об аудиторской деятельности”
| 7
| Предприятия, учреждения и организации, которые занимаются негосударственным пенсионным обеспечением или в названиях которых используются слова “негосударственный пенсионный фонд” или “пенсионный фонд” и которые приняли решение о реорганизации в пенсионные фонды, представляют отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год и на последнюю отчетную дату текущего года, предшествовавшую дню подачи заявления на регистрацию, подтвержденные заключением аудитора
| п.2 Заключительных положений Закона России “О негосударственном пенсионном страховании”
| 8
| Обязательной является аудиторская проверка в случае принудительной санации страховщика
| ст.43 Закона России “О страховании”
| 9
| Все понесенные расходы и убытки иностранных инвесторов, причиненные им в результате действий, указанных в ст.9 Закона России “О режиме иностранного инвестирования” и части первой этой статьи, должны быть возмещены на основе текущих рыночных цен и/или обоснованной оценки, подтвержденных аудитором или аудиторской фирмой
| часть вторая ст.10 Закона России “О режиме иностранного инвестирования”
| |